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　　某農(nóng)機廠生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

進(jìn)項稅有：
(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元，原材料料已入庫。
進(jìn)項稅=0（取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅）
(2)外購農(nóng)機零配件已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元。
進(jìn)項稅=100000×17%=17000元。（生產(chǎn)領(lǐng)用不影響扣稅）
(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本為45000元，本企業(yè)工程領(lǐng)用4月外購的鋼材一批，成本為60000元(其中含運輸費用1395元)。
運費進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=1395÷(1-7%)×7%=105元。鋼材進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=(60000-1395)×17%=9962.85,合計應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅=105+9962.85=10067.85元。
以上，可以抵扣的進(jìn)項稅合計=17000-10067.85=6932.15元
銷項稅有：
(4)銷售農(nóng)用拖拉機、收割機一批，貨已發(fā)出，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)，另收取包裝費5000元。
銷項稅=280000*13%=36400,包裝費銷項稅=5000÷（1+13%）×13%=575.22元。銷售稅小計=36400+575.22=36975.22元。(農(nóng)用拖拉機、收割機屬于低稅率產(chǎn)品，按13%計算銷項稅)
(5)銷售一批農(nóng)機配件，取得含稅銷售額30000元。
銷項稅=30000÷（1+17%）×17%=4358.97元。（農(nóng)機配件不屬于低稅率產(chǎn)品，應(yīng)按17%計算銷項稅）
(6)為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機械維修業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額20000元。
銷項稅=20000÷（1+17%）×17%=2905.98元(機械修理業(yè)務(wù)，屬于加工修理修配業(yè)務(wù)，稅率適用17%)
以上銷項稅合計=36975.22+4358.97+2905.98=44240.17元。
本月應(yīng)納增值稅=44240.17-6932.15=37308.02元。

標(biāo)簽： 農(nóng)業(yè)機械廠