二手農(nóng)機如何寄賣出去：建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣手冊及抵扣攻略
2022年最新建筑業(yè)增值稅抵扣進項稅率
分包工程支出
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%，2022年12月31日前免征，稅率為“免稅”。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為9%。
1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為9%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為9%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為9%、13%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（發(fā)票左上角有“收購”字樣），而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為9%，根據(jù)發(fā)票金額按適用稅率計算抵扣；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為13%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但財稅[2009]9號規(guī)定：以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為13%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但財稅[2009]9號規(guī)定：從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
2.4 苗木等綠化物資，進項抵扣為9%、3% 。
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購進的，自開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得的農(nóng)產(chǎn)品免稅銷售發(fā)票，均可以按票面金額*9%計算抵扣進項稅。
從流通領域購進的苗木，只有取得專票才能按票面抵扣，可能9%（一般納稅人），也可能3%（小規(guī)模納稅人）。
機械使用費
3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為13%。
購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買二手的機械設備時（如：一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)），可能會取得3%的增值稅專用發(fā)票，按3%抵扣。同時購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。
注：外購機械設備如果專用于簡易計稅項目，進項稅額不得抵扣。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為13%，3%。
租賃設備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃配備操作人員），取得建筑服務專用發(fā)票，進項抵扣稅率為9%、3%。
注：
提醒注意，這種發(fā)票既然按”建筑服務“開具，就必須符合相關規(guī)定要求：
1、備注欄必須備注項目名稱和項目所在的縣市區(qū)，否則，不能作為進項抵扣憑證。
2、項目名稱一級必須是”建筑服務“，如果開成租賃服務等，則視為開具有誤，也不能作為進項抵扣憑證。
臨時設施費
臨時設施費，進項抵扣稅率為13%。
工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費
水費，進項抵扣稅率為9%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。
電費
電費，進項抵扣稅率為13%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
注：
如果與建設方共用水電表產(chǎn)生的水電費，多地稅務有答復，施工企業(yè)可以從建設方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅并稅前扣除。
勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。
工程設計費
工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。
設計費支出可以抵扣進項稅。
檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。
電話費
電話費，進項抵扣稅率為9%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為9%，增值電信服務適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞快遞費
郵遞費、快遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
注：
自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅，無法抵扣。取得專票可以抵扣，稅率仍為6%）。
報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為9% 二手農(nóng)機如何寄賣出去。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為13%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為9%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
中介機構服務費
中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%、3%。
公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%），如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
培訓費
培訓費，進項抵扣稅率為6%、3%。
公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%）。
辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為13%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為13%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
注：
公司購買的防疫物資、發(fā)放給員工的防疫用品，屬于特殊的勞動保護用品，取得增值稅專用發(fā)票進項稅額可以抵扣。
物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為13%、9%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%，如果取得苗木等農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按票面金額和9%稅率計算抵扣；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。
房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為9%、5%。
23.1 自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
23.2 已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
利息支出及貸款費用
利息支出，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票！
保險費
26.1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
26.2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
維修費
維修費，進項抵扣稅率為13%、9%。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為13%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。
運輸服務費
28.1 貨運服務費，進項抵扣稅率為9%、3%。
為運送貨物取得的運輸費專用發(fā)票，按9%抵扣；從小規(guī)模納稅人處取得的自開或代開的專用發(fā)票，按3%抵扣。
28.2 客運服務費，進項抵扣稅率為9%、3%
公司員工因公發(fā)生的國內(nèi)車船、航空交通費用，按如下進行抵扣：
28.2.1 取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額進行勾選認證抵扣。
注：
2022年免征輪渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等公共交通運輸服務增值稅，如果取得這些服務的發(fā)票，可能是免費發(fā)票，也不能抵扣進項。
28.2.2 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
28.2.3 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
28.2.4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
注：
車票抵扣進項稅，必須同時滿足：
1）飛機票、火車票等為2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。
2）報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；
3）屬于國內(nèi)旅客運輸服務；如員工去境外出差報銷的國際機票，不允許抵扣。
4）用于生產(chǎn)業(yè)務所需；對于用于免稅、簡易計稅項目、個人消費、集體福利的不允許抵扣。
5）如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。
注意：
■ 只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；
■ 開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。
28.3 自有車輛運輸，進項抵扣稅率為13%、5%
公司自有運輸車輛，支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%?
公司自有運輸車輛支付的汽油柴油費，按取得的專用發(fā)票上的稅額進項抵扣，稅率為13%。
2022年增值稅進項抵扣攻略
1
全電增值稅專用發(fā)票
自8月28日開始，全電發(fā)票受票試點全面鋪開。截止11月30日，全國已有上海、廣東、內(nèi)蒙古、四川、廈門5地試點開票，每個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市都能收取全電發(fā)票！
與增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費發(fā)票等一樣，在平臺勾選認證抵扣進項稅額。
2
除了全電增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，常見的以下憑證類型也可以抵扣進項稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。
2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
注意了，機動車發(fā)票又有新變化
自2021年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標識。
注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。
3、海關進口增值稅專用繳款書
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費發(fā)票
以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：
(1)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。
(2)橋、閘通行費發(fā)票
如何申報抵扣？
6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅
如何申報抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務總局公告2019年第31號、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：
(1)報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。
(2)屬于國內(nèi)旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；
(3)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
如何申報抵扣？
(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
2022年各行業(yè)增值稅稅率表
一般納稅人 | |||
13% | 銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外) | 13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆） | |
銷售勞務 | |||
有形動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務） | |||
9% | 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽 | ||
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、 農(nóng)膜 | |||
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物; | |||
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品 | |||
國務院固定的其他貨物 | |||
不動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務） | |||
交通運輸服務（陸路、水路、航空運輸服務和管道運輸服務） | |||
銷售不動產(chǎn)（建筑物、構建物等） | |||
建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務） | |||
轉讓土地使用權 | |||
郵政服務（郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務） | |||
基礎電信服務 | |||
6% | 銷售無形資產(chǎn)（轉讓補充耕地指標、技術、商標、著作權、商譽、自然資源、其他權益性無形資產(chǎn)使用權或所有權） | ||
增值電信服務 | |||
金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓） | |||
現(xiàn)代服務（研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務） | |||
生活服務 | |||
零稅率 | |||
0% | 納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外) | ||
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn) | |||
銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅; | |||
一般般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率 | |||
9% | 購進農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9% | ||
10% | 購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額 | ||
小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人 | |||
3% | 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn) | ||
1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外 | |||
3%減按1% | 自2020年3月1日至2022年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征） 財政部稅務總局公告2021年第7號 財政部 稅務總局公告2022年第15號 關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告 | ||
3%減按2% | 小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | ||
納稅人銷售舊貨 | |||
3%減按0.5% | 自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車 | ||
5% | 銷售不動產(chǎn) | ||
轉讓營改增前取得的土地使用權 | |||
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目 | |||
符合條件的不動產(chǎn)融資租賃 | |||
一般納稅人提供的人力資源外包服務 | |||
選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務（財稅[2016]47號） | |||
5%減按1.5% | 1.個人出租住房 | ||
2、住房租賃企業(yè) | |||
允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人 | |||
選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更 | |||
可選擇按征收率5%計稅的應稅行為 | 1、銷售不動產(chǎn) | ||
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務 | |||
3、轉讓土地使用權 | |||
4、勞務派遣服務 | |||
5、不動產(chǎn)融資租賃 | |||
6、人力資源外包服務（財稅〔2016〕47號） | |||
7、公路收費 | |||
8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號） | |||
可選擇按征收率3%計稅的應稅行為 | 1、公路收費 | ||
2、建筑服務 | |||
3、物業(yè)收取自來水費 | |||
4、非學歷教育服務 | |||
5、公共交通運輸服務 | |||
6、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入） | |||
7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。 | |||
8、非企業(yè)性單位 | |||
9、非學歷教育服務 | |||
10、金融服務 | |||
11、銷售生物制品 | |||
12、銷售獸用生物制品 | |||
13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品 | |||
14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品) | |||
15、典當業(yè)銷售死當物品 | |||
16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。 | |||
22、銷售非臨床用人體血液 | |||
23、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號） | |||
24、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號） | |||
25、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號） | |||
26、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11號） | |||
27、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號） | |||
28、再生資源回收 | |||
3%征收率減按2%的應稅行為 | 1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 | ||
2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅: | |||
納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。 | |||
納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號） | |||
按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為 | 1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2021年第24號） | ||
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房 | |||
免征增值稅 | |||
增值稅即征即退 | |||
來源：中國政府網(wǎng)、國家稅務總局、老陳在線說稅、建筑財稅、度川管理研究部。分享是一種力量，轉載請注明來源
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